За что отвечает бухгалтер в ООО - БУХ.1С, сайт в помощь бухгалтеру

Ответственность бухгалтера за ошибки в работе

Бухгалтер, как должностное лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета и подготовку/представление налоговых деклараций, несет несколько видов ответственности за ошибки, допущенные в его работе. А именно - административное, дисциплинарное и материальное.

Административная ответственность

Административная ответственность наступает не за все ошибки, допущенные бухгалтером в области бухгалтерского учета, а только за грубые ошибки (искажение бухгалтерского учета, необоснованное оформление операций и т.п.). Такие ошибки можно квалифицировать как административное правонарушение по ст. 15.11 КоАП РФ (нарушение требований бухгалтерского учета).

Ответственность по настоящей статье наступает за ошибки, повлекшие за собой регистрацию мнимых сделок и объектов либо искажение любого показателя бухгалтерской отчетности, выраженного в денежном выражении, не менее чем на 10%. За такие действия бухгалтеров могут оштрафовать на сумму от 5 000 до 10 000 рублей. За повторное нарушение бухгалтер уже может быть дисквалифицирован на срок от одного до двух лет.

При этом бухгалтеры не несут ответственности за искажение бухгалтерской отчетности, если такое искажение имело место (Федеральный закон от 29.05.2019 № 113-ФЗ):

• По вине других лиц, составивших недостоверные первичные учетные документы;
• В связи с непредставлением первичных учетных документов третьими лицами.

Дисциплинарная ответственность

Бухгалтеры несут дисциплинарную ответственность за ошибки в области бухгалтерского учета и отчетности только в том случае, если в их должностные обязанности непосредственно входит знание и неукоснительное соблюдение правил бухгалтерского учета и требований налогового законодательства.

Если это входит в круг их должностных обязанностей, прямо прописанных в трудовом договоре, то за ошибки в этих сферах работодатель может объявить бухгалтеру замечание или выговор (ст. 192 ТК РФ).

За повторную ошибку бухгалтер может быть уволен по п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ за неоднократное неисполнение своих трудовых обязанностей.

Материальная ответственность

За ошибки, допущенные в работе, бухгалтеры также несут ответственность. Ответственность возникает только за прямой реальный ущерб, причиненный работодателю по вине бухгалтера. А если ошибки бухгалтера из-за неправильного учета и применения закона приводят к реальному уменьшению имущества или денежных средств работодателя, то бухгалтер обязан возместить работодателю причиненный ущерб (ст. 238 ТК РФ). Российской Федерации).

Например, убытки возмещаются в случаях, когда бухгалтер ошибочно исчисляет и выплачивает работникам заработную плату в необоснованно высоком размере. В таких случаях переплата по заработной плате будет считаться прямым ущербом, причиненным работодателю непрофессиональными действиями бухгалтера. При этом взыскать с бухгалтера убытки, не превышающие среднемесячный заработок работника, можно по распоряжению работодателя, а в иных случаях - только в судебном порядке.

Правда, если с бухгалтером не заключен договор о полной материальной ответственности, то причиненный ущерб он возместит только в пределах своего месячного оклада (ст. 241 ТК РФ).

Для взыскания ущерба в полном объеме с бухгалтера с ним должен быть заключен договор о полной материальной ответственности, а работодатель должен доказать, что работник действительно относится к той категории работников, на которых может быть возложена такая ответственность.

Напомним, что перечень случаев полной материальной ответственности работников установлен ст. 243 ТК РФ, а перечень должностей и работ с полной материальной ответственностью утвержден приказом Минтруда РФ от 31 декабря 2002 г. № 85.

Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения

За налоговые правонарушения, совершенные в процессе своей работы, бухгалтеры несут административную ответственность. Для этого КоАП РФ специально для бухгалтеров предусматривает сразу несколько правонарушений, за совершение которых бухгалтер может быть либо предупрежден, либо оштрафован.

Самая популярная статья, по которой наказывают бухгалтеров – ст. 15.5 КоАП РФ, устанавливающей ответственность за нарушение сроков представления налоговых деклараций и расчетов по страховым взносам. За эти нарушения бухгалтеров штрафуют на сумму от 300 до 500 рублей. Также бухгалтеров часто штрафуют по ст. 15.6 КоАП РФ (отказ в предоставлении документов или сведений, необходимых для проведения налогового контроля, в налоговые органы). Сумма штрафа та же — от 300 до 500 рублей.

При этом бухгалтер как работник не может быть привлечен к ответственности за налоговые правонарушения. И это несмотря на то, что ранее даже Минфин фактически признал, что административный штраф, уплаченный по вине работника, является ущербом работодателю и работодатель вправе требовать от работника возмещения этого ущерба (письмо об Минфина от 22 августа 2014 г. № 03-04-06/42105).

На самом деле штраф, уплаченный работодателем за совершение налоговых правонарушений, даже по вине бухгалтера, не может считаться ущербом для работодателя. Штраф всегда является мерой ответственности за ненадлежащее исполнение налогоплательщиком своих обязанностей. При этом на стороне налогоплательщика выступает сама организация-работодатель, а не бухгалтер.

Поэтому полную ответственность за нарушение, скажем, сроков подачи налоговой декларации и уплаты налогов несет налогоплательщик. Бухгалтер не обязан возмещать работодателю штрафы за совершение налоговых правонарушений (см., например, апелляционное определение Мосгорсуда от 26.03.2019 № 33-13062/2019).

Ответственность бухгалтера после увольнения

Бухгалтер несет административную ответственность за налоговые правонарушения и ошибки, допущенные в области бухгалтерского учета и отчетности, как должностное лицо организации-работодателя. В связи с этим возникает резонный вопрос: можно ли привлечь к такой ответственности уже уволившегося бухгалтера, когда он перестает быть должностным лицом?

Да, они могут. Увольнение с занимаемой должности само по себе не освобождает бухгалтера от административной ответственности за совершение правонарушений при исполнении служебных обязанностей. При этом следует помнить о сроках давности привлечения к административной ответственности, установленных в соответствии со статьей 4.5 КоАП РФ.

Таким образом, срок исковой давности за непредставление и несвоевременное представление налоговых деклараций и расчетов страховых взносов составляет 1 год. А если с момента обнаружения этого нарушения прошло меньше года, то бывшего главбуха могут оштрафовать за непредставление отчетности.

Штрафы для бухгалтера

Вот таблица штрафных санкций для бухгалтеров за нарушения, допущенные в сфере бухгалтерского учета и налоговой отчетности. Чтобы не расслабляться, скачайте себе таблицу со штрафами и прикрепите ее, чтобы она всегда была перед глазами. Но мы все же надеемся, что вас не привлекут к ответственности за нарушения, так как вы их не совершаете.

Скачать таблицу штрафов