Учет и налогообложение благотворительной помощи

Какова цель этого

Цели благотворительной деятельности строго прописаны в ч. 1 ст. 2 135-ФЗ:

• Социальная поддержка и защита граждан, улучшение материального положения малоимущих, социальная реабилитация безработных, инвалидов и других лиц;
• Подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, техногенных и иных катастроф, предотвращение несчастных случаев, оказание помощи пострадавшим от таких бедствий и катастроф;
• Содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращение социальных, национальных, религиозных конфликтов;
• Содействие укреплению роли семьи в обществе, охране материнства, детства и отцовства;
• Содействие деятельности в области образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовного развития личности;
• Содействие деятельности в области профилактики и охраны здоровья, пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
• Содействие деятельности в области физической культуры и спорта (кроме профессионального спорта), участие в организации, проведении физкультурно-спортивных мероприятий в порядке безвозмездного труда, оказание услуг физическими лицами;
• Охрана окружающей среды, защита животных;
• Охрана и надлежащее содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, религиозное, культурное или природоохранное значение, мест захоронений;
• Подготовка населения к защите от чрезвычайных ситуаций, популяризация знаний в области защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
• Социальная реабилитация детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
• Оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение населения;
• Популяризация волонтерской деятельности;
• Участие в мероприятиях по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
• Содействие развитию научного, технического, художественного творчества детей и молодежи;
• Содействие патриотическому и духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
• Поддержка общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детских и молодежных движений, организаций;
• Помощь в производстве, распространении социальной рекламы;
• Содействие в профилактике общественно опасных форм поведения граждан.

Кто занимается благотворительностью

В благотворительности участвуют две очевидные стороны: те, кто оказывает бескорыстную помощь (благотворители), и те, кто ее получает (бенефициары). Есть еще одна категория участников - волонтеры, то есть физические лица, которые добровольно выполняют работы и оказывают услуги безвозмездно (статья 5 135-ФЗ).

Как обложить налогом вашу благотворительность

Налоговый кодекс РФ поясняет, облагаются ли пожертвования налогом — материальная и нематериальная помощь не облагается прямыми взносами, но другие налоги (прибыль, НДС) облагаются налогом в соответствии с действующими нормами и правилами. Порядок налогообложения зависит от того, кто выступает в качестве мецената – физическое или юридическое лицо. Налоговые льготы предусмотрены как для граждан, так и для организаций.

Подоходный налог

Расходы, связанные с благотворительностью и бескорыстной передачей имущества, не учитываются в составе расходов по налогу на прибыль (статья 252 НК РФ). А при определении налоговой базы не учитывается стоимость безвозмездно переданного имущества и имущественных прав, работ, услуг (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Но есть определенные случаи, когда расходы на благотворительность уменьшают налог на прибыль (п. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ):

• Если помощь направляется социально ориентированным некоммерческим организациям из реестра СОНКО, которые с 2017 года получают гранты президента и субсидируются по различным программам;
• Если пожертвования передаются некоммерческим организациям, включенным в реестр НКО, существенно пострадавших от распространения коронавируса (реестр ведется на сайте Минэкономразвития).

Такие расходы признаются для уменьшения налога на прибыль в размере не более 1% от выручки от реализации. Доход определяется по нормам ст. 249 НК РФ.

НДС

А вот как связаны благотворительность и налогообложение юридических лиц в 2022 году, когда речь идет о налоге на добавленную стоимость. Если поддержка выражена в деньгах (юридическое лицо помогает деньгами), это не признается реализацией товаров, работ, услуг для целей налогообложения, следовательно, НДС не начисляется (п. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Российская Федерация).

Если благотворитель безвозмездно безвозмездно безвозмездно передает получателю товары, работы или услуги, то такая помощь должна быть надлежащим образом оформлена документально (письмо Минфина № 2009, № 16-15/019593.1 от 05.03.2009, № 16-15/019593.1). 19-11/55153 от 02.08.2005):

1. Составить договор о безвозмездной передаче товаров, работ, услуг.
2. Оформить акт приема-передачи товаров, работ, услуг или имущественных прав.
3. Подготовить документы, подтверждающие целевое использование благотворительной помощи.

Эти документы являются рекомендациями Федеральной налоговой службы. Глава 21 НК РФ такого перечня не предусматривает. Но если налогоплательщик не предоставит документального подтверждения безвозмездного обеспечения, есть вероятность, что ИФНС не зачетит право на налоговый вычет. При подтверждении передачи товаров, работ и услуг в рамках благотворительности плательщик освобождается от уплаты НДС (п. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Если юридическое лицо одновременно осуществляет операции, облагаемые и не облагаемые налогом на добавленную стоимость, необходимо вести их раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ). Необходимо разработать и закрепить в учетной политике порядок ведения такого учета.

Отмена освобождения от НДС

Налогоплательщик имеет возможность отказаться от налоговой льготы по НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ). Для этого благотворитель должен подать отказ в ИФНС – до 1-го числа налогового периода, с которого он не планирует применять льготы. Отказ от льгот подходит тем благотворителям, которые хотят заниматься безвозмездной помощью на постоянной основе: вычет предналога выгоднее, чем освобождение от НДС (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Российская Федерация).

"Входной" НДС

НДС, который предъявляется продавцом продукции, переданной на благотворительность, учитывается в себестоимости (ст. 170 НК РФ). Такой налог не подлежит вычету. Согласно правилам бухгалтерского учета, по товарам (приобретенным для налогооблагаемой деятельности, с принятым к вычету НДС), переданным другому лицу, необходимо восстановить НДС (пп. 1, п. 2, п. 3 ст. 170 НК РФ). Федерация). Суммы НДС восстанавливаются пропорционально остаточной стоимости без учета переоценки (если благотворителем передано имущество, основные средства выгодоприобретателю).

Как вести учет благотворительности

Бухгалтерский учет и налогообложение благотворительной помощи закреплены законодательством. Налоги регулируются Налоговым кодексом РФ, а бухгалтерский учет – 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. и ПБУ 10/99 (Приказ Минфина № 33н от 6 мая 1999 г.).

Есть еще один нюанс: благотворительная помощь не включается в расходы по налогу на прибыль (ст. 4, 7 ПБУ 18/02). В результате бухгалтерия благотворителя генерирует PNR — постоянный налоговый расход. При отражении безвозмездной поддержки в бухгалтерском учете формируются следующие проводки:

Как учитывается НДФЛ при пожертвовании физическим лицам

Налог на дарение физическому лицу рассчитывается особым образом: граждане имеют возможность претендовать на получение социального налогового вычета (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет предоставляется в сумме, направленной в течение года на благотворительные цели различным некоммерческим, благотворительным и религиозным организациям.

Но есть условия:

• Вычет применяется только к доходам, облагаемым по ставке 13%;
• Налоговый орган выдаст компенсацию только в случае, если помощь оказывалась благотворительным организациям, перечень которых определен в НК РФ (п. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);
• Вычет назначается на сумму поддержки, выраженную в денежной форме. Имеются ограничения на получение вычета за переданное имущество (письмо ФНС России № БС-4-11/25714 от 13.12.2019 совместно с письмом Минфина № 03-04- 07/95561 от 09.12.2019).

Социальный вычет получают в ИФНС. После окончания года, в котором налогоплательщик направил благотворительное пожертвование, он формирует декларацию 3-НДФЛ, берет у работодателя справку о доходах и суммах налога физического лица (ранее 2-НДФЛ) и копии документов, подтверждающих благотворительную выплату . Размер социального вычета составляет не более 25% от дохода налогоплательщика за год.

Вот пример расчета: