Когда подавать декларацию по косвенному налогу
При ввозе продукции из стран, входящих в ЕАЭС, организации и предприниматели обязаны декларировать НДС, подлежащий уплате при ввозе. Система налогообложения импортеров значения не имеет - отчитываться должны все.
Импортеры ежемесячно подают в налоговые органы декларацию по косвенным налогам. На составление отчета отводится 20 календарных дней после окончания месяца, в котором ввезенные товары были приняты на баланс, или месяца, на который приходится срок платежа, если ввозится арендованное имущество (п. 20 приложения 18 к Договор о ЕАЭС). Вместе с отчетом необходимо заполнить и представить контролерам заявление на ввоз товаров и уплату косвенных налогов и документы, подтверждающие ввоз.
В 2021 году сроки подачи отчетности по НДС по импорту приходятся на следующие даты:
К декларации по косвенным налогам применяются общие правила подачи налоговых деклараций. Если численность работников находится в пределах 100 человек, косвенные налоги можно задекларировать на бумаге.
Сроки выставления счетов-фактур
Отчетность по НДС также предоставляется для неплательщиков налога. Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие посреднические услуги, сами не уплачивающие НДС ни в качестве плательщика, ни в качестве налогового агента, обязаны переоформлять счета-фактуры, полученные в ходе исполнения договоров, клиентам, а также вести журналы учета этих счетов-фактур. . Ежеквартально журналы необходимо сдавать в ФНС.
На отправку документа отводится 20 календарных дней после окончания отчетного квартала. Таким образом, срок отправки документа за 4 квартал 2020 года истек 20.01.2021.
В 2021 году сроки сдачи журнала регистрации счетов-фактур:
- 20.04.2021 - за 1 район;
- 20.07.2021 - за 2 квартал;
- 20.10.2021 - для 3 округа.
Пункт 5.2 статьи 174 НК РФ обязывает направлять журнал в электронном виде через ТКС.
Несвоевременная отчетность по НДС: санкции
За несоблюдение сроков подачи декларации по НДС законом предусмотрены различные меры воздействия. За каждый полный или неполный месяц просрочки отчета придется уплатить штраф в размере 5% от суммы НДС, подлежащей уплате по не переданной в установленный срок декларации, но не более 30% и не менее свыше 1000 рублей (статья 119 НК РФ). При отсутствии налоговой задолженности на день окончания срока подачи отчета штраф будет минимальным – 1000 рублей. Кроме того, при просрочке доставки более чем на 10 рабочих дней фискалы имеют право заморозить банковские счета.
Налоговый кодекс не устанавливает прямой ответственности за несвоевременное представление журналов учета счетов-фактур. Возможно, налоговики попытаются применить санкции по пункту 1 статьи 126 НК РФ и оштрафовать на 200 рублей. Но, поскольку данная норма относится к налогоплательщикам и налоговым агентам, а посредники в специальных режимах таковыми не являются, данная мера к ним не применяется. Наказания за нарушение способа предъявления документа также не предусмотрено.
При этом посредники в особых режимах не должны забывать о спокойствии своих клиентов. Вряд ли их обрадуют постоянные отказы налоговых органов в вычетах. Чтобы не потерять из-за этого всех клиентов, лучше не пренебрегать обязательством сдать журнал.
***
В 2021 году сроки подачи декларации по НДС остались прежними: 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Импортеры должны подать декларацию по косвенному налогу в течение 20 календарных дней после окончания отчетного месяца. Реестр счетов-фактур на посредников-уклоняющихся от уплаты налогов необходимо представлять ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Правила отчетности также не изменились. Отчетность можно сдавать только в электронном виде. Исключение составляют налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС. У них есть возможность отправить декларацию на бумаге. Также не возбраняется подавать декларацию по косвенным налогам на бумажном носителе, если количество сотрудников в подотчетной компании не превышает 100 человек.
За несвоевременную подачу деклараций предусмотрены штрафы. Вам придется заплатить от 1000 рублей до 30% от суммы неуплаченного вовремя налога. Просрочка более 10 рабочих дней влечет за собой блокировку банковских счетов. Законодатель не предусмотрел ответственность за нарушение сроков и порядка предоставления журналов учета счетов-фактур.
Еще больше материалов по теме - в рубрике "НДС".