Безнадежной задолженность может быть признана:
- Налогоплательщики;
- Плательщики сборов;
- Налоговые агенты.
Налоговый кодекс РФ, как указано выше, устанавливает далеко не исчерпывающий перечень случаев, при наступлении которых долги признаются безнадежными. Такие случаи:
- Ликвидация организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части наличия недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенной в связи с недостаточностью имущества организации и (или) невозможностью их погашения учредителями (участниками). ) указанной организации в пределах и в порядке, установленных законодательством Российской Федерации;
- Признание индивидуального предпринимателя банкротом в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части задолженности, задолженности по пеням и штрафам, не погашенной в связи с недостаточностью имущества должника;
- Смерть физического лица либо объявление его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и ст. 15 НК РФ, - в размере, превышающем стоимость принадлежащего ему наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;
- Принятие судом акта, согласно которому налоговый орган теряет возможность взыскать недоимку, задолженность по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение определения об отказе во взыскании недоимки срок подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ внесены некоторые коррективы в положения п. 1 ст. 59 НК РФ. Эти коррективы сводятся к тому, что положения подп. 4.1. п. 1 ст. 59 НК РФ дополнены новыми случаями признания долга безнадежным.
В суб. 4.1. п. 1 ст. 59 НК РФ сказано, что задолженность признается безнадежной в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления о завершении исполнительного производства при возврате исполнительного документа взыскателю в установленных случаях, если прошло более пяти лет. прошло с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам.
НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА
Признание долга безнадежным возможно, если:
- Его размер не превышает размера требований к должнику, установленных законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения дела о банкротстве;
- Суд возвратил заявление о признании должника банкротом или прекратил производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием денежных средств, достаточных для возмещения судебных расходов на процедуры, примененные в деле о банкротстве.
Также по региональным и местным налогам законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания для признания задолженности безнадежной.
Кроме того, Налоговый кодекс РФ решает вопрос о возможности признания задолженности безнадежной в ситуации, когда суммы налогов/сборов/пеней/штрафов списаны со счетов в банках, но не перечислены в бюджетную систему Российской Федерации. Россия Федерация. При этом Кодекс допускает признание долгов безнадежными и подлежащими списанию, если на момент принятия соответствующего решения банки были ликвидированы.
ВЗЫСКАНИЕ ДОЛГОВ
Порядок списания безнадежной задолженности утвержден Приказом ФНС России от 19 августа 2010 г. № ЯК-7-8/393@. Также в нем содержится перечень документов, подтверждающих обстоятельства, служащие основанием для признания долгов безнадежными.
Важно, что в порядке установлены короткие сроки признания долгов безнадежными и их списания.
АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЦЕНА
При наличии всех необходимых документов налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня их получения составляет:
- Справка о суммах недоимки/задолженности по пеням, штрафам и процентам;
- Выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП (со сведениями о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией (прекращением физического лица в качестве индивидуального предпринимателя)).
УЧЕТ БЕЗОПАСНЫХ ДОЛГОВ. АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ СПИСАНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Решение о признании задолженности безнадежной и ее списании принимается в течение 1 рабочего дня со дня оформления вышеуказанных документов.
Как указано выше, Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет субъектам Российской Федерации право устанавливать дополнительные основания признания их безнадежными для взыскания недоимки по региональным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам. В связи с этим при установлении указанных дополнительных оснований на уровне субъекта Российской Федерации также может быть определен перечень документов, подтверждающих наличие таких оснований (п. 6 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России). России от 19 августа 2010 г. № ЯК-7-8 /393@).