Резерв по сомнительным долгам

Основные понятия

1. Сомнительная задолженность может быть признана в случае неоплаты контрагентами в срок, установленный договором, либо когда вероятность возврата денежных средств крайне мала. При этом залога, иных гарантий со стороны предприятия-должника нет. Для выявления сомнительных долгов необходимо провести инвентаризацию расчетов с учетом авансов, вложенных контрагентами.
2. Просроченная задолженность признается, когда она не уплачена вовремя по окончании договора. Зачислен в заповедник как сомнительный.
3. Безнадежная задолженность - как такового понятия в законодательстве нет, решает вопрос и признает безнадежной задолженность юридическое лицо в случае: Истечения срока исковой давности. Ликвидация обязательств со стороны должника по платежам в связи с невозможностью их исполнения. Расторжение действующего договора на основании решения государственных органов. Утрата силы заключенного договора в связи с ликвидацией предприятия или фирмы.
4. Реструктурированный долг имеет шанс на поэтапное погашение долга. Порядок расчетов будет определяться между контрагентом и предпринимателем на основании соответствующего постановления Правительства Российской Федерации.

Законодательная база

НК РФ

А именно, в статье 266 указано, что налогоплательщик может создавать или производить вычеты по долгу, за исключением процентов по кредитам. Создание резерва для собак возможно только после инвентаризации выносных пайков в самом конце отчетного периода, но не ранее срока уплаты налогов.

Перед началом налогового года нужно решить, будет компания создавать резерв или нет. Внесение изменений в бухгалтерский учет в течение текущего периода запрещено. Основной целью инвентаризации является определение сроков возникновения просроченной задолженности. После этого подсчитывается сумма просрочки, она определяется как сомнительная, безнадежная или реструктурированная.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации

Утверждено 29 июля 1998 года под № 34 о высокой вероятности неуплаты контрагентами задолженности по причине:

1. Постоянное нарушение ими сроков оплаты товара по договору.
2. Должники, имеющие финансовые проблемы. Сумма долга списывается в резерв полностью или частями, которые, по мнению поставщиков, вряд ли будут погашены.

Положение о бухгалтерском учете

Создание сомнительной задолженности возможно в случае погашения задолженности:

1. По истечении срока для погашения задолженности, указанного в договоре.
2. При отсутствии гарантий возврата долгов.

Отличия бухгалтерского и налогового учета

1. По праву создания, описанному в ст. 313 и 266 НК РФ. Согласно бухгалтерскому учету компания обязана создать резерв по долгам на основании статьи 70 ПБУ. Налоговый кодекс не обязывает предприятия создавать резерв и лишь дает им это право. Но предпринимателям нужно создать РПДН, чтобы не было проблем с налогообложением прибыли
2. На тему долга. Резерв создается по дебиторской задолженности независимо от того, как она возникла. При любой просрочке может быть сформирован РСД, даже если авансы были выданы за неполученную продукцию, товар оплачен, но не отгружен, есть неустойки по недостаче, нарушены условия, прописанные в договоре.
3. По возрасту долг. При низкой платежеспособности контрагента могут быть признаны сомнительные долги, даже если просрочек нет, а договор не подкреплен никакими гарантиями. Но сомнительный долг для налоговой службы считается только просроченным до тех пор, пока должники не признают факт своего банкротства и не зафиксируют его. До этого времени компания будет продолжать платить налог на прибыль в полном объеме.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете: отражение в отчетности

Расчеты по долговым обязательствам в бухгалтерском и налоговом учете формируются разными методами. Порядок расчета БУ устанавливает самостоятельно.

Существует три способа формирования суммы непогашенной задолженности согласно законам о бухгалтерском учете.

1. Определить сумму затрат, не оплаченных контрагентами, включить ее в состав накопленной задолженности за все прошлые периоды в совокупности.
2. Определить долю суммы долга, то есть в процентах за все прошлые годы.
3. Рассчитайте сумму каждого долга пропорционально времени просрочки по дням.

Выбранный способ внесения зависшей суммы в резерв необходимо четко указать и зафиксировать в отчете. Сумма долга должна быть указана как минимум, чтобы выполнить обязательства предприятия перед законом и оставить инвестиционные компании нетронутыми.

Задать вопрос юристу

После проведения проводок руководитель должен постоянно контролировать все переводы и движения средств, фиксировать это в документации.

Если должник погашает задолженность перед предприятием, то можно использовать следующие проводки:

• Д51 К62;
• Д63 К91;
• Д63 К91;
• Д63 К62;

Отдельно отражать баланс при составлении баланса под номером 63 не нужно. Активная часть баланса составляется с учетом сведений о дебиторской задолженности (сумма за вычетом суммы задолженности, уходящей в резерв).

Пример

Учет резервных отчислений в бухгалтерском учете прост, но все примеры создаются главным бухгалтером в индивидуальном порядке:

Это результаты за текущий период по плану БУ № 34. Если остаток не списан, то конец 4-го текущего квартала, отчет переносится на счет 91 б, будет относиться к «прочим расходам». Резерв SD создается в конце текущего года.

Суммы удобно регулировать в меньшую сторону. Периоды времени в отчетности требуют особого внимания. Каждый день просрочки и работы с должниками должен фиксироваться, ежедневно должен вестись журнал.

Резервы по сомнительным долгам в налоговом учете: отражение в отчетности

Согласно ст. 266 НК РФ вычеты налогоплательщиками могут быть по любой задолженности, кроме процентов по кредитам. Инвентаризация проводится для определения сроков возникновения задолженности и только при возникновении налоговых обязательств. Перед началом нового отчетного года руководитель должен создать резерв (резерв), либо отказаться от него.

Определяется сумма неуплаченной задолженности, фиксируется как безнадежная или сомнительная.

Существует 2 причины возникновения сомнительной задолженности по закону НК РФ:

1. Неперечисление контрагентом денег за товар в установленный срок.
2. Отсутствие поручительства залога, долговой гарантии возврата долгов. При уплате налога на прибыль авансом расчет осуществляется в конце месячного периода. Расчет других налогов может быть отложен на конец квартала или года. Определяющим фактором для отнесения суммы долга в резерв является срок просрочки.

Условия создания резерва по сомнительным долгам

Срок создания ОСБ в НК не указан, чиновники и судьи не могут прийти к единому мнению. Суды считают, что создание резерва возможно в любое время в течение всего отчетного периода. Бухгалтерская отчетность, составленная в 4 квартале, тоже будет вполне уместна. По решению суда, РПСД может быть создан в любое время и для использования не требуется его одобрение в политике БУ.

По мнению чиновников, долговой резерв необходимо учитывать в налоговой политике, ведь именно изменения в учетной политике позволят формировать РРР в новом отчетном году. Для создания резерва руководитель предприятия издает соответствующий приказ.