Изменение условий договора
Если продажа товаров и их возврат произошли в одном и том же налоговом периоде, продавец уменьшает выручку от реализации на сумму возвращенных покупателю денег, а расходы - на стоимость возвращенных товаров.
Обратная реализация
На основании этой корректировочной накладной продавец производит вычет разницы между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). Кодекс Российской Федерации). А НДС к возмещению покупатель принимает в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после вычета (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Что касается расхождений по остальным данным разделов 8 и 9, то, как пояснили в налоговой службе, самое главное из них — это ИНН. Если он указан покупателем неправильно, информационная система просто не найдет другую сторону сделки и «парный» счет. В результате произойдет «разрыв» в цепочке НДС, что, конечно же, потребует пояснений. При этом, по мнению специалистов инспекции, если продавец ошибочно укажет ИНН покупателя, то никаких вопросов не последует.
Здесь у контрагентов должно быть полное соответствие – данные счета-фактуры, которые продавец указал в разделе 9, должны быть идентичны тем, которые содержатся в разделе 8 покупателя.
Несоответствие данных контрагента
В ФНС пояснили, что в настройках информационной системы установлен лимит допустимого расхождения в размере 10 руб. При этом программа обратит внимание на декларацию только в том случае, если сумма налога в разделах 2-6 меньше соответствующей суммы по книге продаж, указанной в разделе 9. Для данных книги покупок все наоборот. верно: если сумма вычета по разделам 3-6 будет превышать итоговый вычет по разделу 8 больше 10 рублей, то и декларация попадет в поле зрения программы. Таким образом, «занижение» налога, как и «завышение» вычета более чем на 10 рублей, автоматически направит налогоплательщику запрос о разъяснении, даже если это расхождение возникло из-за округления (отбрасывания) копеек.
Вся проблема заключается в том, что товар был куплен без НДС, а обратная продажа будет уже с налогом. Его нельзя начислить сверху, поэтому его придется выделить из стоимости. В случае, когда оплата покупки еще не произведена, необходимо составить письмо о зачете взаимных требований.
- Если возврат произошел в том же налоговом периоде, что и отгрузка, то поставщик уменьшает показатели по строкам 010 и 030 листа 02 на суммы поставки и возврата.
- В случае, если товар был возвращен уже в следующем налоговом периоде, сумму расходов необходимо отразить в сроке 010 на листе 02 Приложения № 2.
Нужно ли распределять налог для возмещения?
В этом случае продавец (т.е. принимающая сторона) обязан выставить корректирующие накладные в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. за вычетом.
Налоговики обычно настаивают на том, чтобы возврат нереализованного товара оформлялся как перепродажа. Логика проста: поскольку право собственности на товар уже перешло к покупателю, то при отказе от части поставки продавцом становится сам клиент, а покупателем становится бывший поставщик, ссылаясь на позицию Минпромторга. Финансы. При оформлении возвратов как перепродажи компании соблюдают алгоритм, изложенный в п. 1 письма Минфина России от 07.03.07 № 03-07-15/29. В нем сказано, что если покупателю удалось взять товар на учет, и только после этого возвращается поставщику, то клиент должен выставить счет-фактуру, а продавец зарегистрировать его в книге покупок. Только в этом случае поставщик имеет право на вычет НДС по возвращенной части продукции. Таким образом, преимущество обратной реализации в том, что она гарантированно избавляет поставщиков от проблем с отчислениями. а для целей налога на прибыль операции по возврату покупателем нереализованного товара продавцу, осуществляемые на основании дополнительного соглашения после исполнения договора поставки, являются операциями по реализации (приобретению) товары. Такое мнение Минфин России высказал в письме от 18 февраля 2013 г. № 03-03-06/1/4213.
Параметры темы
А для целей налога на прибыль операции по возврату покупателем нереализованного товара продавцу, осуществляемые на основании дополнительного соглашения после исполнения договора поставки, являются операциями по реализации (приобретению) товары. Такое мнение Минфин России высказал в письме от 18 февраля 2013 г. № 03-03-06/1/4213.
Поиск по теме
Это определение также соответствует операции возврата покупателем непроданного товара продавцу. Соответственно, такие операции для целей налогообложения прибыли следует считать реализацией (приобретением) товаров. Поэтому при определении доходов и расходов стороны сделки должны руководствоваться положениями статей 268 и 320 НК РФ.