Кто обязан подавать декларацию по НДС?
Все организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, обязаны подавать декларацию по налогу на добавленную стоимость. Специалисты ФНС неоднократно разъясняли, в каких случаях подается нулевая декларация по НДС: в случае отсутствия деятельности в течение квартала налогоплательщики направляют информацию об этом в налоговую инспекцию по нулевой форме.
Обязанность по представлению отчетности в ИФНС не зависит от того, имел ли налогоплательщик в течение квартала объекты налога на добавленную стоимость или нет. В отчете указывается не только начисленный налог, но и:
- Налоговые вычеты;
- Сумма взысканного налога;
- Сделки, не подлежащие налогообложению, в том числе сделки, местом реализации которых не является Россия.
Состав отчетности в такой ситуации зависит от операций, которые налогоплательщик совершил в отчетном квартале. В порядке заполнения указано, какие листы декларации по нулевому НДС сдавать в 2022 году: при наличии показателей заполняются соответствующие разделы. Если операций вообще не было, то заполняется пустая форма, без данных.
Форма и порядок заполнения декларации по НДС при отсутствии деятельности
В регламенте указано, нужно ли подавать декларацию по НДС при отсутствии деятельности: да, отчетность по налогу на добавленную стоимость является одной из обязательных для налогоплательщиков.
Форма декларации по налогу на добавленную стоимость, используемая для составления отчетности за 1 квартал 2022 года, утверждена приказом ФНС от 24.12.2021 № ЭД-7-3/1149@. Этим же документом внесены изменения в порядок заполнения и форматы представления отчетности в электронном виде из Приказа ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014.
Отчет по налогу на добавленную стоимость состоит из 12 разделов с приложениями. Приказом ФНС предусмотрено, какие разделы декларации по нулевому НДС заполнять – титульный лист и первый раздел. Остальные разделы заполняются при выполнении соответствующих операций.
Заполнение формы без данных ничем не отличается от отчетности с показателями. Обязательно поставьте дату и подпишите ответственное лицо. Укажите ИНН, КПП, ОКТМО, подпись и дату составления. В поля суммы вводятся прочерки. Вот как заполнить нулевую форму КНД 1151001 - первый раздел:
Можно ли подать декларацию по НДС на бумаге?
Приказ № ММВ-7-3/558@ разъясняет, как сдать в налоговую инспекцию отчет по нулевому НДС - отчетность по налогу на добавленную стоимость предоставляется только в электронном виде. На бумажном носителе допускается предоставлять отчет только отдельным категориям налоговых агентов (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ). Из письма ФНС № КВ-4-3/14105 от 05.10.2021, например, следует, что налоговый агент в особом режиме имеет право представлять отчет по налогу на добавленную стоимость на бумажном носителе, если он сдает в аренду государственное имущество.
Как сдать ЕУД
Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операций, приводящих к движению денежных средств, и не имеющие объектов налогообложения по налогам, представляют единую (упрощенную) налоговую декларацию (п. 2 ст. ст. 80 НК РФ и письмо Минфина от 14.02.2017 № 03-02-08/7946).
Форма ЕСД утверждена Приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. В порядке заполнения указано, нужно ли подавать НДС с нулевыми показателями в составе единой упрощенной декларации – да, но это необязательно. EUD является одним из вариантов отчетности для налогоплательщиков, которые временно не работают.
ЭУД предоставляется в ИФНС одним из следующих способов:
- В электронном виде с использованием программных продуктов, предназначенных для отправки отчетов;
- В электронном виде с помощью программы от ФНС (необходима зарегистрированная ЭЦП);
- На бумаге и лично подать в ИФНС;
- На бумаге и отправить по почте (ценное письмо с описанием вложения).
Ответственность налогоплательщиков
Если налогоплательщик, не имеющий в отчетном периоде деятельности или объектов налогообложения, проигнорирует обязательство и не представит в установленный срок нулевую форму в ИФНС, то он будет привлечен к ответственности по статье 119 НК РФ. Федерация. При отсутствии данных в отчете и при отсутствии суммы к оплате будет наложен минимальный штраф в размере 1000 рублей.