Выплата процентов по кредиту
Довольно часто бухгалтеры при проведении учетных операций сомневаются в правильности выбора периода начисления процентов за пользование кредитными средствами, что необходимо сделать для начисления процентов за пользование кредитом.
Как рассчитать проценты по кредиту
Бухгалтерские проводки по учету использования кредитов имеют определенную специализацию. Их главный принцип – корректность, точность и своевременность. Крайне важно следить за начислением и уплатой процентов по кредиту.
Начисление процентных сумм за пользование привлеченными денежными средствами производится на основании условий договора и графика, являющегося обязательным приложением. При оформлении кредита необходимо уточнить схему расчета процентных платежей, использовать простую или сложную формулу начисления, а также указать дату начисления процентов. В свою очередь, данные начисления относятся на статью расходов на выполнение обязательств по кредиту и включаются в состав прочих расходов в равных долях независимо от договорных условий. Расчет ведется двумя способами:
- Учет ведется по факту начисления расчетных сумм по условиям договора.
- Налоговый учет на основании ст. 269 НК РФ может отражать фактически начисленные проценты и максимально допустимую сумму от тела кредита.
Для учета транзакций используется несколько счетов.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Отражение в проводках процентов по кредиту
Использование заемных средств требует четкого и неукоснительного выполнения всех условий договора, особенно соблюдения графика начисления процентов. Например, если кредит получен в первых числах месяца, то в конце календарного месяца должна быть сформирована транзакция. Бухгалтерия должна сделать следующие проводки:
- На основании договора и приложенной справки-расчета начисляются проценты по кредиту. Соответствие следующее: Дт 91 Кт 66 в краткосрочной перспективе или может быть Дт 91 Кт 67 в долгосрочной перспективе.
- Соответствие Кт 51, 52, 50 в Дт 66 или Дт 67 описывает момент выплаты начисленных процентов с расчетного или валютного счета, из кассы. Первичными документами являются платежные поручения, выписки банка по счетам, расходный ордер и расчет на основании бухгалтерской отчетности.
Проведение кредитных операций
Традиционно проводки по капитализации кредитных средств, начислению процентов не представляют сложности даже для начинающего специалиста. Корреспонденция счетов расчетных операций с банком по кредитам представлена ниже:
Например, ООО «Альтаир» получило кредит в размере 4 250 000 рублей. Кредит относится к категории долгосрочных кредитов, так как выдан сроком на пять лет по ставке 12% годовых. В соглашении оговаривается, что погашение кредита и уплата процентов производится равными долями в последний рабочий день каждого месяца.
Деловой журнал содержит следующие записи:
Расчет процентов по краткосрочному кредиту: Проводка
К краткосрочным кредитам относятся кредиты, полученные на срок, не превышающий 365 дней. Особенности их отражения в бухгалтерском учете регламентируются ПБУ 15/2008. Синтетический учет ведется на счете 66. При поступлении кредитных средств кредитуется счет 66, а при погашении списывается (подробнее о бухгалтерском учете в этой статье).
Учет процентов по кредитам и займам
ПБУ 15/2008 в пункте 7 предусмотрено несколько вариантов учета начисленных процентов за период пользования кредитными деньгами:
- В составе прочих затрат;
- Суммируя со стоимостью инвестиционного актива (если кредит был выдан с целью приобретения инвестиционного актива).
Проценты по кредитам в налоговом учете отражаются в составе внереализационных расходов. Они рассчитываются и учитываются по фактической ставке, указанной в договоре. Исключение составляют контролируемые сделки, работа с ними регулируется ст. 269 НК РФ. Законодательная норма предусматривает признание в бухгалтерском учете фактических сумм начислений, если они выше минимального порога, но ниже максимального уровня. Верхний и нижний пределы установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
При оформлении кредита строительной компанией на строительство нового объекта необходимо учитывать начисленные проценты следующим образом:
- В случае непрерывного строительства вся сумма процентных обязательств включается в стоимость актива;
- При заморозке строительства на срок более 3 месяцев проценты будут входить в состав прочих расходов, включение их в стоимость строящегося объекта запрещено нормами п. 11 ПБУ 15/2008.
При начислении процентов за пользование банковским кредитом запись должна относить их сумму на расходы равными частями в течение всего срока кредитного договора. Расходы отражаются в бухгалтерских оборотах на последний день каждого месяца.
Расчет процентных обязательств по краткосрочным кредитам осуществляется по формуле:
Сумма кредита в рублях х Процентная ставка / 365 х Количество дней в расчетном месяце.
Расчет процентов по кредиту: проводки
Процесс начисления процентных обязательств по краткосрочным кредитам можно отразить в бухгалтерском учете одной из стандартных корреспонденций:
- Д08 - К66 - при необходимости включить стоимость обслуживания кредита в стоимость внеоборотного актива;
- Д15 - К66 - запись, отражающая принятие к учету процентов по коммерческому кредиту в составе оценки закупаемых материалов;
- Д91 - К66 - начисление процентов по краткосрочному кредиту, проводка используется во всех случаях, когда нельзя использовать первые два варианта переписки.
Для разделения основной суммы кредита и процентов по нему рекомендуется использовать отдельные субсчета - 66.1 для учета кредита, 66.2 для отражения процентных обязательств.
Пример: ООО «АБВ» выдало кредит в банке на 7 месяцев под 10% годовых на сумму 3,3 млн руб. Заемные средства были получены 1 апреля, в конце месяца была перечислена первая выплата процентов. по кредиту, проводка Д91.2 - К66.2 на сумму 27 123,29 руб. ((3 300 000 рублей х 10%/365 дней) х 30 дней). Д66.2 - К51 - погашено обязательство по уплате процентов за апрель в сумме 27 123,29.