Что это такое и зачем это нужно
В процессе обычной деятельности юридического лица время от времени возникает потребность в работах или услугах, которые выполняются разово и не относятся к его основной производственной линии. В этом случае компании заключают договоры с физическими лицами на оказание услуг или выполнение работ.
Гражданско-правовой договор еще называют договором ГПХ (гражданско-правового характера) и договором подряда.
Если рассматривать на примере трудового договора и трудового договора, то они имеют много отличий. Подробно они описаны в статье «Переквалификация трудового договора».
Как выглядит документ: особенности
Договор ГПХ заключается в письменной форме, и его целью является предоставление уникального результата, конкретной работы, представляющей ценность для заказчика. Особенно важно, чтобы документ подробно описывал этот результат.
Предмет и сроки выполнения задания также являются существенными условиями договора в соответствии с пунктом 1 статьи 702, пунктом 1 статьи 708 ГК РФ. В условиях сторонам целесообразно указать средства труда (инструменты, компьютеры, оргтехника) и материалы, используемые в работе (кто и каким образом их предоставляет, когда необходимо вернуть, какая ответственность предусмотрена за их повреждения или утраты).
В таблице приведены примеры того, какие условия включать в «гражданско-правовой» договор с физическим лицом в разных ситуациях.
| Предмет соглашения ГПХ | Как указать цель, объем работ |
| Для разработки логотипа компании | Техническое задание должно содержать требования к цвету, размеру, стилевым предпочтениям, в каком виде оно должно быть оформлено (используемое программное обеспечение, электронное, бумажное) и способ передачи и получения результата. |
| Об оказании услуг по проведению корпоративных занятий на английском языке | Время и место проведения занятий, их цель, методика, кто и какую демонстрацию, учебные материалы предоставляет. |
| Для организации корпоратива | Программа праздника, использованные материалы, подарки, реквизит, оборудование, продолжительность выступлений артистов. |
В качестве примера оформления договора с физическим лицом приведем типовую форму договора, которую легко адаптировать под собственные производственные особенности.
Образец договора гражданско-правового характера
Существенные условия, указанные в договоре с физическим лицом, не должны совпадать с должностными обязанностями штатных работников, а особенно работников, выполняющих работы в основной хозяйственной деятельности общества. Например, для инжиниринговой компании возможными подрядчиками являются физические лица, выполняющие следующие задачи:
- Архивариус - для архивации документооборота на конец года;
- Веб-дизайнер - разработать макет подарочной упаковки;
- Маляр - для покраски помещения (образец договора на строительство см. выше);
- Юрист - для защиты интересов юридического лица в конкретном судебном деле;
- Эксперт - помочь решить конкретную проблему.
Оплата работ и услуг
Сторонами договора ГПХ являются заказчик (заказчик) и подрядчик (исполнитель). Данные клиента стандартные: наименование, ИНН, КПП, юридический адрес, банковские реквизиты. От исполнителя (физического лица) потребуются паспортные данные, ИНН, СНИЛС, банковские реквизиты (номер счета как минимум) при оплате по безналичному расчету.
Особое внимание стоит уделить разделу «Оплата». На основании п. 6 ст. 208 НК РФ, юридическое лицо, являющееся налоговым агентом, обязано удерживать налог на прибыль и перечислять его. В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», пп. 15 часов 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС компания-заказчик дополнительно принимает на себя обязательства по перечислению и уплате взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Во избежание разногласий с подрядчиком по поводу оплаты выполнения работ или услуг по договору необходимо, чтобы в договоре была указана цена, которую заказчик обязуется дать подрядчику «в руки». Кроме того, необходимо указать, осуществляется ли оплата по факту выполнения всех работ или поэтапно. Но в последнем случае вам придется добавить, какие действия (например, завершить мониторинг или проанализировать целевую аудиторию) должен совершить исполнитель, чтобы получить аванс.
Пример условия оплаты
«Общая стоимость настоящего Договора, включая стоимость оказанных услуг, вознаграждение Исполнителя и все расходы, понесенные Исполнителем в связи с оказанием услуг по Договору, определяется исходя из стоимости одного занятия в размере 3000 (трех тысяч) рублей 00 копеек.
Из указанной стоимости услуг Заказчик, выступающий налоговым агентом в соответствии с действующим законодательством, удерживает НДФЛ в размере 13% и перечисляет налог в бюджет по месту своей регистрации в налоговом органе.
В стоимость услуг по Договору включаются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.
Вышеприведенный пример позволяет определить, что исполнитель получит на руки:
3000 × 87% (100 – 13) = 2610 рублей.
Эта сумма не будет уменьшена на страховые взносы, так как они не удерживаются с физического лица. Это расходы исключительно из средств заказчика, которые относятся к себестоимости продукции.
Обратите внимание, что в случае возникновения у исполнителя дополнительных расходов при выполнении задания (стоимость билетов, проживания, топлива, расходных материалов) необходимо указать порядок их оплаты - вся сумма или ее часть. Но помните: отправить физическое лицо в командировку по такому договору нельзя, так как исполнитель не является штатным сотрудником организации.
Сертификат об окончании
Акт выполненных работ (или акт оказания услуг), хотя и не является обязательным документом в силу закона, является необходимым доказательством того, что стороны достигли конечного результата договора и не имеют взаимных претензий. Кроме того, в акте определяется дата окончания работ. На основании акта заказчик выплачивает вознаграждение физическому лицу или производит окончательный расчет.
Целесообразно прописать в договоре срок подписания акта, порядок направления его на подпись, приемку работ по качеству и объему. Часто такой документ является приложением к договору.
В зависимости от специфики выполнения задач желательно установить условия расторжения договора: определенные ТК механизмы увольнения в данном случае не работают.
Риски по договору для заказчика и исполнителя
Исполнителям важно понимать, что в соответствии со ст. 2 ГК РФ предпринимательская деятельность - это самостоятельная деятельность, осуществляемая на свой страх и риск, направленная на систематическое получение прибыли от использования имущества, реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг путем лица, зарегистрированные в этом качестве в порядке, установленном законодательством.
Регистрация статуса ИП – простая и относительно недорогая процедура. Кроме того, в случае регистрации ИП возможен выбор оптимальной схемы налогообложения, при которой налог на прибыль существенно ниже, чем по ГПД (6% от полученного дохода вместо 13%).
Исходя из требований ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», государственная регистрация индивидуальных предпринимателей (ИП) осуществляется Федеральной налоговой службой РФ путем внесения в госреестр сведений о приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей. Кодекс об административных правонарушениях устанавливает административную ответственность за такое нарушение в статье 14.1 «Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии)». Квалифицирующими признаками правонарушения являются систематическое осуществление деятельности и получение прибыли.
Если нет желания регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, можно стать самозанятым. Налоги, по сравнению с ИП, еще ниже, самозанятые платят страховые взносы добровольно.
Для юридического лица как заказчика риском является возможное судебное разбирательство с исполнителем по поводу признания договора подряда трудовым договором. Учитывайте это при составлении договора. Контракты не являются трудовыми договорами, если конкретные задания выполнялись физическими лицами, то договоры не содержали никаких условий по трудовому регулированию и социальным гарантиям. Кроме того, при выполнении условий договора физические лица ограничивались только качеством и сроками, задачи, выполненные по договорам, принимались по актам сдачи-приемки и оплачивались в размере, согласованном сторонами в договорах. При рассмотрении таких споров суды учитывают следующие обстоятельства:
- Оплата по договорам производилась за фактически оказанные услуги после подписания актов сдачи-приемки.
- Договоры подряда (оказания услуг) заключены на определенный срок, сроки договоров истекли.
- Заявление о приеме на работу истец не подавал. От исполнителя не требовалось перечислять документы, которые необходимы при заключении трудового договора, а ограничивались копией удостоверения личности, а в некоторых случаях и документами о состоянии здоровья, если это является важным условием выполнения трудового договора. работа, оказание услуг.
- Инструктаж по охране труда на подрядчика как на работника не проводился, спецодежда, СИЗ не выдавались.
- По штатному расписанию должности исполнителя нет.
- Рабочие задания не выдавались, локальные нормативные акты не затрагивали его прав и обязанностей по договору.
- Согласован гарантийный срок на результат, если это имеет значение для заказчика, и заключен данный вид договора.
- Свободный график, без отпусков, неоплачиваемый больничный.
Суды дополнительно рассматривают правила внутреннего трудового распорядка, режимы труда и отдыха работников, табели учета рабочего времени за спорный период времени. Оценка всех обстоятельств в совокупности позволяет суду сделать вывод, каков характер взаимоотношений сторон, заключен ли договор на выполнение разовых заказов или работ.