Налоговый долг индивидуального предпринимателя
Каждый предприниматель должен своевременно подавать налоговые декларации и производить налоговые платежи. Частота и размер платежей зависят от выбранной системы налогообложения, и именно сам бизнесмен обязан следить за тем, чтобы все было правильно рассчитано и своевременно уплачено. Неправильно исчисленный или несвоевременно уплаченный налоговый платеж влечет за собой образование задолженности. А это уже чревато привлечением ИП к ответственности на основании ст. 122 НК РФ. Так, если неуплата налога была непреднамеренной (например, по ошибке), на предпринимателя налагается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Если просрочка платежа допущена умышленно, размер штрафа увеличивается до 40%.
Важный! За крупную налоговую задолженность предусмотрена уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ. Возникает, когда задолженность три года подряд составляет более 2 млн рублей при условии, что суммы задолженности превышают 10% всех налоговых отчислений за этот период, или когда задолженность достигает 6 млн рублей. Максимальное наказание за такое деяние – лишение свободы на срок до 3 лет.
За просроченные платежи налоговая инспекция может заморозить банковский счет предпринимателя. В этом случае все транзакции на нем блокируются, а свободные средства списываются в счет оплаты долга. Кроме того, может быть применена еще одна мера воздействия – запрет на выезд из РФ. Причем о наличии такого запрета бизнесмен, как правило, узнает уже в аэропорту при прохождении таможенного контроля. В результате приходится откладывать поездку и нести дополнительные убытки. Нередко все это приводит к тому, что предпринимателю ничего не остается, как ликвидировать бизнес.
Закрытие ИП с долгами по налогам
Если коммерческая деятельность не принесла желаемой прибыли, а привела лишь к накоплению долга, есть смысл сняться с учета. Это необходимо хотя бы для того, чтобы ИФНС прекратила дальнейшее начисление налогов. В бизнес-среде бытует устойчивое мнение, что закрыть ИП невозможно, если есть долги перед государственными органами. Однако это не так. Согласно ст. 22.3 Федерального закона № 129 «О государственной регистрации», для прекращения деятельности предпринимателю необходимо представить в налоговую инспекцию только:
- Форма заявления № Р26001.
- Квитанция об оплате государственной пошлины (в соответствии с абзацем 8 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ размер пошлины составляет 160 рублей).
Важный! После закрытия ИП долги продолжают числиться на физическом лице, а обязанность по их уплате остается. Если бывший предприниматель не погасит долг добровольно, ИФНС вправе обратиться в суд с требованием о его взыскании.
При этом в качестве источника выплаты долга может быть использовано все личное имущество несостоявшегося предпринимателя, в том числе то, что не использовалось в предпринимательской деятельности (за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с законодательством Российской Федерации). .
Особенности банкротства ИП
Согласно ст. 25 ГК РФ, в случае невозможности исполнения гражданином обязанности по уплате налогов и других обязательных платежей арбитражный суд может признать его неплатежеспособным. Индивидуальный предприниматель имеет право возбудить дело о банкротстве, если сумма его долгов достигает 10 тысяч рублей. и не погашены более трех месяцев - об этом говорится в Постановлении Пленума ВАС РФ от
Важный! Признание себя неплатежеспособным выгодно бизнесмену только при наличии больших сумм долга, так как процедура банкротства предполагает значительные затраты. Расходы могут составлять несколько сотен тысяч рублей – их размер зависит от многих факторов: количества кредиторов, размера активов ИП, применяемых арбитражным судом процедур и так далее.
Для начала процедуры банкротства предприниматель должен подать в арбитражный суд соответствующее заявление, а также иные документы – их перечень приведен в п. 3 ст. 213.4 Федерального закона № 127 «О несостоятельности». Перед этим, не менее чем за 15 дней до подачи заявки, необходимо опубликовать уведомление о своих намерениях в ЕФРСФДУЛ.
Следует иметь в виду, что обращаться в суд с требованием о признании ИП банкротом могут как государственные органы, так и конкурсные кредиторы, перед которыми у бизнесмена есть долги. А в рамках проводимых процедур те граждане и организации, которым предприниматель имеет задолженность как физическому лицу (личные займы, квартплата, алиментные обязательства, возмещение вреда здоровью и т.д.), также вправе предъявлять финансовые требования.
Процедуры в деле о банкротстве
П. 2 ст. 27 Федерального закона № 127 «О несостоятельности» предусмотрены следующие процедуры при рассмотрении дела о банкротстве индивидуального предпринимателя:
- Мировое соглашение;
- Реструктуризация долга;
- Продажа имущества.
Стороны могут заключить мировое соглашение на любой стадии судебного разбирательства. В такой ситуации производство по делу будет прекращено.
Суд вводит реструктуризацию долга, когда у предпринимателя есть источник дохода и он в состоянии погасить все свои обязательства в течение трех лет. В противном случае применяется продажа имущества, принадлежащего предпринимателю.
Как уже было сказано, индивидуальный предприниматель отвечает по имеющейся задолженности всем своим, в том числе личным, имуществом, за исключением того, которое не может быть взыскано в соответствии со ст. 446 ГПК РФ. Долги погашаются в установленной законом последовательности – это регламентировано ст. 213.27 ФЗ № 127.
Важный! Если имущества предпринимателя не хватило для оплаты всех обязательств, непогашенная задолженность списывается, кроме требований об уплате алиментов и возмещении вреда здоровью и жизни.
В случае принятия арбитражным судом решения о признании предпринимателя несостоятельным его свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя аннулируется. С этого момента согласно ст. 216 ФЗ №127, он не имеет права повторно открывать ИП в течение 5 лет.
Так, предприниматели, деятельность которых не принесла ожидаемых выгод, а лишь стала причиной накопления задолженности по налоговым и другим платежам, вправе объявить о собственном банкротстве. Однако следует учитывать, что такая процедура уместна только при наличии большой суммы долга. Кроме того, необходимо заранее оценить последствия признания себя неплатежеспособным.
Для того чтобы дело о банкротстве ИП было рассмотрено с минимальными потерями времени и денег, рекомендуется воспользоваться услугами квалифицированных юристов, которые смогут грамотно защитить интересы несостоявшегося бизнесмена в суде.
ВНИМАНИЕ! В связи с недавними изменениями в законодательстве информация в статье могла быть устаревшей! Наш юрист проконсультирует вас бесплатно - напишите в форме ниже.