Что такое предоплата
Предоплата от индивидуального предпринимателя предусмотрена для специального налогового режима упрощенной системы налогообложения. По сути, это обязательное перечисление суммы налога, производимое по результатам деятельности индивидуального предпринимателя в каждом календарном квартале.
Такие платежи обязаны уплачивать все индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенный режим исчисления и уплаты налогов.
Индивидуальный предприниматель уплачивает авансовые платежи в инспекцию по месту жительства не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, то есть:
- На 1 квартал - до 25 апреля;
- За шесть месяцев до 25 июля;
- 9 месяцев до 25 октября.
Если срок выпадает на выходной (нерабочий) день, то авансовый платеж по УСН может быть уплачен на следующий за ним рабочий день.
Если авансовые платежи рассчитаны правильно, то в конце года сумма, подлежащая уплате в бюджет по налогам, будет эквивалентна уже уплаченной в виде авансовых платежей.
Индивидуальные предприниматели должны подать декларацию в налоговую службу по месту регистрации индивидуальных предпринимателей не позднее конца апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Примечание! Сумма авансовых платежей должна быть исчислена в рублях, без копеек. Проще говоря, по результатам расчетов суммы менее 50 копеек вообще не учитываются, а более 50 копеек округляются к одному рублю.
Как рассчитываются выплаты
Расчет авансовых платежей осуществляется в общем порядке, то есть нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
Правила расчета упрощенных платежей зависят от того, какой объект налогообложения использует ИП.
ИП на УСН с объектом «доход» использует ставку 6%, а в отдельных случаях при расчете применяется и повышенная ставка 8%.
Как ИП применяют УСН
Если ИП использует налоговые каникулы, то у него не будет подлежащих уплате авансовых платежей, поскольку в этом случае ставка налога составляет 0%.
Если ИП не имеет наемных работников, то он может уменьшить начисленный аванс на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, в том числе начисленных в размере 1% от дохода, превышающего 300 тыс. руб.
Если у ИП есть сотрудники, он может уменьшить аванс:
- На взносы он заплатил за себя;
- Об уплате взносов за работников;
- На какую-то другую сумму.
Если индивидуальный предприниматель уплачивает торговый сбор, то авансовый платеж при определенных условиях может быть уменьшен на сумму этого сбора. Если в итоге сумма аванса окажется нулевой, то это вполне допустимо.
При использовании объекта налогообложения «доходы минус расходы» авансовые платежи также рассчитываются нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Применяемая ставка составляет 15%. Однако в некоторых случаях при расчете применяется повышенная ставка в размере 20%.
Напомним, что налоговой базой для расчета будут все зарегистрированные доходы за вычетом учтенных расходов. Полный перечень расходов, которые могут быть вычтены по «упрощенке», приведен в статье 346.16 НК РФ.
Страховые взносы за работников и за себя, пособия по временной нетрудоспособности, налог с продаж должны быть включены в расходы, а не уменьшены на них в авансовом платеже.
Если ИП использует налоговые каникулы, то у него не будет подлежащих уплате авансовых платежей.
При пропуске срока уплаты авансового платежа по УСН на их сумму начисляются пени в размере 1/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Других штрафов и наказаний за нарушение правил внесения авансовых платежей для индивидуальных предпринимателей не предусмотрено.
Если так получилось, что индивидуальный предприниматель заплатил вперед больше, чем требовалось, то:
- Если переплата обнаружена налоговым органом, то он обязан уведомить об этом предпринимателя и провести с ним сверку по налоговым платежам;
- Если переплату обнаружил сам ИП, то он должен сообщить об этом в инспекцию, а также участвовать в составлении акта сверки расчетов.
Чаще всего при установлении факта переплаты перечисленные платежи засчитываются в счет уплаты будущих авансовых платежей.
Возможности уменьшить авансовые платежи
Частично о снижении авансовых платежей говорилось в предыдущем разделе статьи. Здесь мы поговорим об этом подробнее.
Уменьшение авансового платежа по объекту налогообложения «доходы». Предприниматели, не нанимающие наемных работников, при своевременной уплате обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд могут уменьшить авансовые платежи на 100% от суммы страховых платежей, уплаченных в прошлом отчетном налоговом периоде за себя лично.
Отметим, что строгих ограничений по периоду обязательных страховых выплат нет. Главное, чтобы все эти платежи были произведены в течение календарного года. Наиболее распространенной и удобной системой перечисления страховых выплат является ежеквартальный режим.
Некоторые предприниматели стараются уплатить все взносы в Пенсионный фонд заранее, то есть в начале календарного года. Надо сказать, что это не совсем правильно, так как принять такой платеж в зачет сразу при расчете авансовых платежей по УСН не получится. В такой ситуации полную сумму авансового платежа в ПФР лучше разделить на четыре части и учесть их следующим образом:
- За первый квартал - четверть суммы отчислений за год;
- За полгода - половина отчислений;
- На 9 месяцев - ¾ годовой суммы;
- За год - полная сумма платежа.
Если у ИП есть работники, то они могут уменьшить авансовые налоговые вычеты по УСН на 50% от суммы взносов, уплачиваемых в ПФ за всех работников, в том числе и за себя.
Уменьшение авансовых платежей при расчете по УСН «доходы минус расходы». При использовании объекта налогообложения на УСН доходы за вычетом расходов (15%, а в отдельных случаях - 20%) индивидуальный предприниматель также может уменьшить базу по авансовым платежам. В данном случае это можно сделать, если в прошлом году были допущены убытки и уплачен минимальный налог. Затем эти суммы можно учесть в расходах текущего года (или любого следующего года в течение ближайших 10 лет). Таким образом, ИП вправе переносить полученные ранее убытки на расходы последующих налоговых периодов, но только в той последовательности, в которой они были первоначально учтены.