Стойка регистрации в 6 НДФЛ
Налоговые службы проводят камеральную проверку на своих рабочих местах без непосредственного выезда в организацию. Их действия оговорены в письме ФНС-4-11/3852 ФНС.
Отчет 6-НДФЛ проверяется сравнением контрольных соотношений:
- Дата заполнения и отправки формы;
- Показатели в строке 020 должны быть больше или равны показателю в строке 030;
- Те же критерии для строк 040 и 500 (больше или равно);
- Расчет НДФЛ с учетом процентной ставки и вычетов, применяемых в данный период времени.
Затем сравниваются платежи:
- Разница между значениями в строке 070 и строке 090 равна суммам, прошедшим через банковские проводки.
- Дата уплаты НДФЛ, прошедшего через банк, должна быть раньше даты на странице 120.
Третья группа камеральной проверки 6 НДФЛ сравнивает декларацию по налогу на прибыль только в отчете за календарный год:
- Итоги на странице 020 в отчете 6-НДФЛ должны совпадать с такими же значениями на странице 020 второго приложения к декларации;
- Страница 025 в форме должна соответствовать сумме дохода по тому же коду во 2-м приложении к декларации;
- НДФЛ по строке 040, который исчисляется по ставке страницы 010, должен быть равен налогу по той же ставке по строке 030 Приложения № 2 к декларации о доходах;
- Строка 080 с информацией о неудержанном НДФЛ, должна быть равна сумме по строке 034 2-го приложения к декларации;
- Данные о работниках, получивших заработную плату в календарном периоде, должны быть равны количеству приложений № 2 к декларации о прибылях и убытках.
При обнаружении расхождений налоговые органы выдают требование о предоставлении пояснительных данных к отчету.
Сроки проведения камеральной проверки по 6 НДФЛ
Срок проведения проверки определен статьей 88 НК РФ и составляет 3 месяца со дня получения отчета налоговой инспекцией.
Согласно п. 5 ст. 100 НК РФ претензия должна быть вручена физическому лицу. Срок составления претензии в течение 10 дней с момента завершения проверки. По истечении этого срока все процедуры проверки прекращаются. На чем сделан вывод о достоверности рассчитанных значений.
Когда приходится писать пояснения по 6 НДФЛ
Бывают случаи, когда организация не согласна с результатами контроля. В этом случае ей нужно написать возражение. Аргументы лучше представить в письменном виде:
- Так организация доказывает серьезность своих намерений;
- Устные возражения не принимаются налоговыми органами:
- Это будет доказательством в дальнейшем судебном разбирательстве.
Документ возражения следует подавать только в том случае, если организация абсолютно уверена в его правоте. Должны быть найдены веские основания для того, чтобы контролирующие или судебные органы встали на сторону налогоплательщика.
Нужно быть готовым к дополнительным проверкам, в результате которых могут быть выявлены более серьезные факты нарушений. Поэтому перед подачей возражений следует тщательно проверить все показатели, НДФЛ и документы.
Почему налоговики потребуют разъяснений по 6 НДФЛ
При обнаружении несопоставимых или недостоверных значений налоговые органы должны уведомить о них организацию, заполнившую форму 6-НДФЛ, и потребовать объяснения причины несоответствий:
- Если в ходе проверки будет выявлен факт, что сроки уплаты налога и пени прошли, компания будет обязана погасить задолженность;
- Если отчет не сдается из-за отсутствия начисленных сумм, лучше заранее уведомить налоговую о причинах непредставления отчета. Образец письма показан ниже:
- У налоговой инспекции также могут возникнуть вопросы по предоставлению 6-НДФЛ с нулевыми показателями. Особенно, если доход отражается в декларации по налогу на прибыль. Следует представить пояснение, в котором можно указать, что руководитель – единственный сотрудник, он оформил отпуск за свой счет. На счета поступает выручка от текущей деятельности, и она участвует в формировании налога на прибыль;
- Инспекторы проверяют бланк с датами передачи по КРББ. Может потребоваться пояснение, почему разница по строкам 070-090 формы 6-НДФЛ меньше или равна сумме НДФЛ, уплаченной в отчетном периоде. Это можно трактовать как несвоевременную или неполную уплату налога. Если не предоставить пояснительную записку, на компанию будет наложен штраф. Ошибки не будет, если доход был выплачен в последний день месяца, а НДФЛ - в первый рабочий день следующего;
- Причиной неуплаты НДФЛ в срок может быть ошибка работника бухгалтерии. Платежное поручение содержит неверный BCC. Это должно быть указано в пояснении. При этом организация должна представить расчет налогового расчета.
Ответственность
Не все ошибки в форме 6-НДФЛ приводят налогоплательщика к налоговой ответственности. Для того, чтобы на организацию был выписан штраф, должны быть соблюдены два условия:
- Если нарушения связаны с ошибкой, в результате которой в налоговой карточке образовалась задолженность по НДФЛ. Это может произойти, если во втором разделе формы 6-НДФЛ был завышен налог, но в бюджет была перечислена правильная сумма;
- Ошибка нарушила права работников, например, право на вычет.
Размер штрафа за такие нарушения составляет 500 рублей.
Более серьезное наказание за нарушение срока сдачи отчетности по форме 6 НДФЛ, что чревато суммой в 1000 руб. за каждый месяц со дня непредоставления; За нарушение срока перечисления НДФЛ налоговый орган может принять решение о взыскании 20 процентов от суммы неуплаты.
В остальных случаях штраф не применяется.
Возможные ошибки подробно описаны в таблице:
Как написать о несогласии с результатами проверки
Законодательно не существует конкретной формы возражения на акт камеральной проверки. Таким образом, налоговый агент вправе представить возражение, которое составляется в письменной форме, на акт в произвольной форме. Обязательно оформлять два документа, один из которых будет передан в налоговую, второй остается в организации. Ответ должен включать:
- Наименование налоговой инспекции, проводившей камеральную проверку;
- Наименование организации - налогового агента;
- БАНКА;
- Юридический адрес организации;
- Дата письменного запроса;
- Наименование документа, в котором были выявлены расхождения;
- Крайний срок сдачи отчета;
- Дата начала и окончания теста.
Затем по порядку перечислите пункты, по которым возникли возражения.
При наличии у организации жалоб на ход проверки такое возражение на такие действия подавать не следует. Это может привести к негативным последствиям. Возражения подаются только в отношении заполнения и расчета формы 6-НДФЛ. Все данные следует аргументировать ссылкой на законодательные акты или разъяснения Минфина.
Разъяснения в налоговую по 6 НДФЛ: образец 1
В данном случае ответ налоговой был дан из-за ошибки, допущенной в ЦБК:
Разъяснения к налоговой по 6 НДФЛ образец 2
Это пояснение расшифровывает сумму НДФЛ в отчете. Форма ошибки не содержит:
Как подать пояснения по 6 НДФЛ
Результаты камеральной проверки в организации должны быть рассмотрены в течение 5 рабочих дней с момента получения запроса. При необходимости должны быть даны пояснения. Стандартной формы нет. В пояснительной записке должны быть указаны все данные в соответствии с требованиями к заполнению таких документов.
Обязательно указать, к какому документу подается объяснение. Текст должен четко описывать ситуацию, при необходимости прикладывать копии подтверждающих документов и расчет фиксированных взносов. Они должны быть сертифицированы в установленном порядке.
Что делать, если ИФНС отказывается принимать возражение
Может возникнуть ситуация, когда налоговики отказываются принимать возражения. Это прямое нарушение закона. В этом случае следует обращаться в вышестоящие организации ФНС России или обращаться в суд.
Это можно сделать только в том случае, если вы полностью уверены, что проверяющие допустили ошибку при проверке.
Полученные результаты
Аудиторское заключение может быть составлено только при обнаружении расхождений по форме 6-НДФЛ. Если организация сочтет это нецелесообразным, может быть сделано письменное возражение с указанием причин. Необходимо помнить, что вне зависимости от конечного результата налоговики могут отправиться на проверку документации и делопроизводства в организации.