6 НДФЛ за 3 квартал 2022 года. Скачать образец отчета, форму и пошаговое заполнение формы

Форма отчета 6-НДФЛ

Приказом ФНС России от 28.09.2021 № ЭД-7-11/845@ внесены изменения в форму и порядок заполнения 6-НДФЛ в 2022 году для налоговых агентов. Форма и инструкция по расчету утверждены Приказом ФНС №ЭД-7-11/753@ от 15.10.2020.

Отчет, в котором показан расчет суммы НДФЛ, сдается ежеквартально. В каком формате и как заполнять новую форму 6-НДФЛ в 2022 году зависит от численности работников (п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС России от 09 декабря 2019 г. № БС-4-11/25215@):

• В электронном формате, если за отчетный квартал организация произвела выплаты в пользу 11 и более человек;
• Если организация отчитывается за менее 10 человек (включительно), то форму разрешается подавать на бумаге.

Сумма налога указывается в рублях, а сумма дохода - в рублях и копейках.

Подробнее: форму расчета 6-НДФЛ опять изменят

Сроки отчетности

Форма 6-НДФЛ направляется в ФНС не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Для годового расчета действует продленный срок – не позднее 1 марта следующего года.

Ниже представлена ​​таблица сроков уплаты 6-НДФЛ в 2022 году поквартально:

Сообщить о штрафах

За несоблюдение сроков сдачи отчета применяются штрафные санкции. Каждый месяц просрочки будет стоить 1000 рублей, по нормам п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Должностное лицо, виновное в непредставлении в срок декларации по НДФЛ, будет оштрафовано на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Согласно ст. 76 НК РФ налоговая служба вправе заблокировать банковские счета налогового агента, не представившего отчет.

При признании сведений в расчете недостоверными на организацию налагается штраф в размере 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно, главный бухгалтер каждой организации должен позаботиться не только о том, чтобы без ошибок заполнить 6-НДФЛ, но и о том, как сдать отчет, не нарушив сроков.

Незаконная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе вместо электронной формы грозит штрафом в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Изменения в 6-НДФЛ, которые необходимо учитывать в 2022 году

Для правопреемников реорганизуемых обществ существует обязанность подачи формы 6-НДФЛ, если само общество не сделало этого до окончания реорганизации. Данной процедуре заполнения должна следовать организация-правопреемник:

• Вверху титульного листа указать ИНН и КПП налогового агента;
• Использовать код 215 в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)»;
• В реквизите «Налоговый агент» указать наименование реорганизуемого лица или его обособленного подразделения;
• В новом атрибуте "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" укажите одно из следующих значений: 1 - преобразование, 2 - слияние, 3 - разделение, 5 - присоединение, 6 - разделение с одновременным присоединением, 0 - ликвидация;
• Указать «ИНН/КПП реорганизуемой компании».

Кроме того, произошли и другие изменения в правилах заполнения в зависимости от того, кто сдает 6-НДФЛ:

• Крупнейшие налогоплательщики приносят КПП по свидетельству о постановке на налоговый учет по месту нахождения юридического лица, а не по месту регистрации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
• Организации – налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» должны указывать значение 214.

На титульном листе формы 6-НДФЛ указывают полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

Пошаговая инструкция, как правильно заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2022 года

Хотя отчет действует уже больше года, регистрация 6-НДФЛ до сих пор вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесен ряд изменений, которые необходимо учитывать при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которые нуждаются в разъяснении. Специально для них мы разберем действия по шагам.

Документ состоит из следующих разделов:

1. Титульная страница.
2. Раздел 1 (информация отражается только за указанный квартал, без учета предыдущих периодов).
3. Раздел 2 (информация формируется нарастающим итогом).
4. Приложение 1 (заполняется только в отчете за 4 квартал и содержит сведения о доходах каждого работника, аналогичные ранее отраженным в справках 2-НДФЛ).

Вот инструкция по заполнению 6-НДФЛ в 2022 году с примерами, условиями: в компании работает 5 человек, в 3 квартале 2022 года им была выплачена заработная плата, один из сотрудников получил пособие по временной нетрудоспособности. Налоговые льготы не предоставляются. Доход облагается налогом по ставке 13%.

Титульная страница

Поскольку 6-НДФЛ является налоговой отчетностью, необходимо указать все требуемые реквизиты для ИФНС. Пишем ФИО налогового агента. В соответствующих полях указываются ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается проходная филиала. Укажите номер редакции. Если форма 6-НДФЛ сдается впервые в отчетном периоде, то в поле «Номер корректировки» отражаются нули.

Корректировка предполагает изменение сведений, представляемых в ФНС. Уточнение расчета за соответствующий отчетный период обозначается номером корректировки: --1, --2. --3 и так далее.

Периодом предоставления 6-НДФЛ является квартал, за который работодатель отчитывается:

• 1 квартал - код 21;
• Полугодье — код 31;
• 9 месяцев - код 33;
• Год — код 34.

Коды организаций, передающих информацию в стадии реорганизации (ликвидации), указаны в приложении 1 к приказу.

Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляется информация. В поле вводятся соответствующие 4 цифры. Затем в строке указывается код налоговой инспекции, куда сдается отчетность. Это четырехзначный код, в котором:

• Первые две цифры — номер региона;
• Вторые две цифры — код проверки.

Код «По месту нахождения (учет)» помогает определить, какая организация сдает отчетность. Полный перечень кодов содержится в Приложении 2 к приказу.

Наиболее распространены для организаций:

• По месту регистрации - 214;
• По месту регистрации обособленного подразделения - 220.

ИП также указывают специальные коды:

• По месту жительства - 120;
• По месту работы - 320.

Указываем код ОКТМО (муниципальное образование) и телефон налогоплательщика. В соответствии с порядком заполнения отчета 6-НДФЛ, утвержденным приказом ФНС, указывают код МО, на территории которого организация или филиал находятся и зарегистрированы. Иногда гражданам выплачиваются денежные средства (зарплата и премии) как головной организацией, так и ее подразделением. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами ОКТМО.

Секция 1

В разделе 1 показаны суммы налога, удержанные или возвращенные работникам во 2 квартале 2022 года. В формах, действовавших ранее, такие сведения не отражались. Правила заполнения отчета поясняют, какие суммы должны быть отражены в строке 030 раздела 1 расчета 6-НДФЛ: возвращены налоговым агентом налогоплательщику.

Информация представлена ​​следующим образом:

• Поле 021 - срок перечисления НДФЛ по ст. 226 НК РФ, то есть на следующий рабочий день после выплаты дохода, а на отпуск и больничный - в последний день месяца, в котором они выплачиваются. Фактическая дата перевода роли не играет (письмо ФНС № БС-4-11/19702@ от 01.12.2020);
• Поле 022 - сумма, которую необходимо перечислить вовремя, из поля 021. Все доходы с одним сроком перечисления налога указываются одной суммой;
• Поле 030 - сумма НДФЛ, возвращенная работникам в 3 квартале 2022 года;
• Поле 031 — дата возврата, поле 032 — сумма возврата.

Если возникает вопрос, как рассчитать сумму налога, удержанного в 6-НДФЛ, необходимо суммировать налог со всех доходов, выплаченных работникам в отчетном периоде.

Раздел 2

Ставки налога на прибыль для работников по трудовым договорам и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам: 13, 15, 30 и 35%. В 2022 году действует повышенная ставка 15% для крупных доходов (свыше 5 млн рублей в год). Наш пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2022 года предполагает использование ставки НДФЛ в размере 13%. В случае исчисления налога по разным ставкам, для каждой ставки будут сформированы данные, относящиеся только к указанной ставке НДФЛ.

Действующие правила заполнения 6-НДФЛ (для чайников) требуют заполнения раздела нарастающим итогом с начала года. В строке 110 указывается общая сумма начисленной заработной платы работников за январь-июнь и все полученные отпускные, больничные и другие доходы без учета налогов и отчислений. Отдельного образца заполнения отпускных нет, они включаются в общую массу оплаты труда работника. Сумма отчислений указывается в строке 130, а исчисленный НДФЛ – в строке 140.

В строке 160 указывается сумма удержанного налога. Не всегда она совпадает с суммой НДФЛ в строке 140. В поле 170 укажите сумму НДФЛ, которая не может быть удержана. Например, налог на подарок физическому лицу, не получающему постоянного денежного дохода в организации.

Порядок указания заработной платы за предыдущие периоды, выплаченной в текущем, налоговые органы разъяснили в письме № БС-4-11/12938@ от 13.09.2021. Есть альтернативные точки зрения Минфина, но поскольку расчеты проверяет ФНС, ориентируйтесь на позицию инспекции по этому вопросу, чтобы не давать пояснений.

НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее следующего дня после выплаты заработной платы работникам. А вот налог на отпуск и больничный не разрешается платить сразу. Главное, успеть до окончания месяца, в котором они были выплачены работникам (ст. 226 НК РФ).

Это правило распространяется и на титульный лист. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все остальные пробелы заполняются прочерками.

Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчета

Новое приложение №1 к расчету содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ). Работодатели не должны заполнять справки на всех работников ежеквартально, они сдаются только в конце года. Пустую заявку не требуется подавать ежеквартально. То есть отсутствует пример заполнения 6-НДФЛ справками 2-НДФЛ за 3 квартал 2022 года: расчет со справками формируется только за 4 квартал.

Подробнее: как заполнить справку о доходах для выдачи работнику

Нулевой 6-НДФЛ

Обязанность представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет расчеты в пользу физических лиц. Если в течение отчетного периода работникам не начислены и не выплачены доходы, отчет предоставлять не нужно. Об этом Федеральная налоговая служба сообщила в письме № БС-4-11/4901 от 23 марта 2016 года.

Если в течение календарного года имел место хотя бы один платеж в пользу физического лица, носящий характер заработной платы, больничного листа, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках реализации гражданско-правового договора, то отчет оформляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем данные за первый, второй и третий кварталы будут вестись нарастающим итогом. Нулевой 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будет информация хотя бы об одном платеже.

Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в текущем отчетном периоде по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган сдавать не нужно. Хотя компания не обязана объяснять налоговым органам, с чем связана утрата статуса налогового агента, рекомендуется направить в ИФНС письмо о непредставлении 6-НДФЛ, составленное в любая форма.

Заполнить форму 6-НДФЛ онлайн

Заполнить отчет онлайн можно на сайтах разработчиков бухгалтерских программ — «Мой Бизнес», «Контур», «Sky» и других. Некоторые сайты позволяют сделать это бесплатно, но обычно сервисы требуют небольшую плату до 1000 рублей.